Subparte F regras limitam diferimento de rendimentos tributáveis no estrangeiro pelos proprietários de empresas estrangeiras. Ganhos de uma empresa estrangeira pertencentes a U.S. taxpayer(s) geralmente não estão sujeitas a impostos nos EUA até que redimidos. Esta regra geral está sujeita a vários regimes anti-deferral, incluindo acionistas subparte f. U.S. (geralmente pessoas de U.S. possuir 10% ou mais do voto) de uma empresa estrangeira controlada (CFC) deve incluir em sua renda atualmente determinados tipos de rendimentos obtidos pelo CFC, ao abrigo das disposições da subparte f. Essas inclusões são acompanhados por um crédito considerado-pago para os accionistas das empresas que opera de forma idêntica para o crédito considera-se que paga dividendos. Uma inclusão da subparte F, no entanto, não é um dividendo qualificado a taxa reduzida de imposto de 15%.
Este segundo de uma série de artigos na subparte f lida com a regra do ramo que exige accionistas de CFC incluir rendimentos de vendas ramos da CFC.
Acionistas de CFC que compram e vendem mercadorias devem incluir no seu rendimento suas ações da renda do CFC se os bens são comprados de ou venderam a uma parte relacionada e ambos feitos e para uso fora do país do CFC. Uma exceção de impostos elevados evita isso se o imposto de renda externo for superior a 31,5% sobre o rendimento. Isso normalmente não se aplica aos acionistas de um CFC que faz e vende mercadorias, mesmo que ele não está sujeito a impostos estrangeiros. Sob o domínio do ramo, porém, parte da renda de um CFC que faz e vende mercadorias pode estar sujeitos a inclusão da subparte F, pelos acionistas U.S..
Quando se aplica a regra do ramo, as ramificações de fabricação e vendas são tratadas como CFC diferente, em separado. O efeito disto é tratar o ramo de venda ela comprou mercadorias de uma parte relacionada e revendidas-los. O ramo de venda é tratado como incorporada em casa país social do CFC de incorporação. Assim, as vendas de mercadorias para utilização fora desse país são tratadas como rendimentos de subparte F.
a regra do ramo se aplica somente se ambos os dois testes são atendidos: redução de impostos estrangeiros e diferimento de impostos do país de origem. O primeiro teste é satisfeito se o imposto de renda externo total imposto sobre o CFC é reduzido pelo menos 5 pontos percentuais do uso dos ramos. O segundo teste for satisfeito se o efeito de uma filial é a diferir imposto de renda no país do CFC de incorporação até o salário do ramo está redimido.
a regra de ramificação não resultar em renda subparte f se os ganhos do ramo estão ainda sujeitos a imposto sobre o rendimento estrangeiro de 31,5%. Ele também não se aplica em uma filial nos EUA.
Exemplo: Mech AG é uma empresa Suíça pertencente a um Bob, cidadão de Estados Unidos. Mech AG faz e vende máquinas. As máquinas são feitas por um ramo de Irlanda, sujeitos ao imposto de renda irlandesa 12,5% sobre o rendimento da filial apenas. O ramo de Irlanda transfere as máquinas para um escritório de Mech AG na Suíça. Preço de transferência resulta em um lucro na Irlanda. O escritório suíço vende as máquinas para clientes para uso em todo o mundo. Sob a lei de imposto suíço, os lucros da Irlanda não são taxados até que redimidos. Os lucros da filial de venda (tratando a transferência da Irlanda como se fosse uma compra) estão sujeitos a 22% Swiss Federal e cantonal imposto de renda. Como resultado das regras de direito imposto suíço, os lucros de Irlanda são tributados a 9,5 pontos menos do que os outros lucros e não tributados (diferidos) até que redimidos. Os testes de regra filial forem atendidos. Os lucros da filial de vendas são considerados rendimentos da subparte F, e Bob deve pagar impostos nos EUA sobre o rendimento de venda como se ele foram distribuído.
Note que inclusões subparte f são não qualificados dividendos. Assim, para os indivíduos que possuem CFC, uma inclusão subparte f pode ser não só uma aceleração do imposto, mas um aumento permanente. Imposto de Bob é até 35% sobre o rendimento da subparte F, ao invés de 15% que se aplica a um dividendo de um corporaçõ suíço. Para regulares corporações que possuem 10% ou mais de um CFC, a inclusão da subparte f é apenas uma diferença temporária, desde que a renda de todos um regular da corporação é tributada ao mesmo ritmo.
Resumo: U.S. proprietários de empresas estrangeiras podem ser obrigados a incluir na sua renda sua parte da renda de um CFC de fabricação e venda de mercadorias se o CFC tem separada fabricação e vendas ramos.
Planejamento tributário internacional pode ser complexo, especialmente essas disposições como subparte f. chamar Steve Fox para ajudar a garantir que você não estão pagando mais impostos do que o necessário.
http://financeorbank.com/pt/us-international-tax-planning-subpart-f-branch-rule-causes-inclusions-for-cfc-shareholders/962/
No comments:
Post a Comment